Perdas por Imparidade: O que são?
Perdas por imparidade representam a redução no valor recuperável de um ativo, quando este se torna inferior ao seu valor contábil. Em outras palavras, é o reconhecimento de que um ativo no balanço patrimonial da empresa está supervalorizado, necessitando de um ajuste para refletir seu real valor de mercado ou valor em uso.
Como Identificar a Necessidade de Reconhecer Perdas por Imparidade?
A identificação da necessidade de reconhecer perdas por desvalorização geralmente ocorre quando há indícios de que o valor contábil de um ativo não será totalmente recuperado através de seu uso futuro ou venda. Esses indícios podem incluir:
- Queda significativa no valor de mercado do ativo.
- Mudanças adversas no ambiente tecnológico, de mercado, econômico ou legal.
- Aumento das taxas de juros de mercado, que podem afetar o valor presente dos fluxos de caixa futuros esperados do ativo.
- Evidências de obsolescência ou dano físico do ativo.
- Desempenho operacional do ativo significativamente abaixo do esperado.
Cálculo da Perda por Imparidade
O cálculo da perda por impairment envolve a comparação entre o valor contábil do ativo e seu valor recuperável. O valor recuperável é o maior entre o valor justo menos os custos de venda e o valor em uso. O valor justo menos os custos de venda representa o preço que seria recebido pela venda do ativo em uma transação não forçada entre participantes do mercado, deduzidos os custos de alienação. O valor em uso é o valor presente dos fluxos de caixa futuros esperados a serem derivados do uso contínuo do ativo e de sua alienação ao final de sua vida útil.
Impacto Contábil das Perdas por Imparidade
Quando a perda por redução ao valor recuperável é identificada, ela deve ser reconhecida imediatamente no resultado do período. O valor contábil do ativo é reduzido ao seu valor recuperável, e a diferença é reconhecida como uma despesa. É importante ressaltar que a reversão de uma perda por imparidade anteriormente reconhecida é permitida em algumas situações, mas apenas até o limite do valor contábil que o ativo teria se a perda por imparidade não tivesse sido reconhecida.
Normas Contábeis Relacionadas
As perdas por valor irrecuperável são tratadas em normas contábeis específicas, como o CPC 01 (Redução ao Valor Recuperável de Ativos) no Brasil, que está alinhado com a norma internacional IAS 36 (Impairment of Assets). Essas normas fornecem diretrizes detalhadas sobre como identificar, mensurar e reconhecer as perdas por imparidade.
Exemplo Prático de Perda por Imparidade
Imagine uma empresa que possui uma máquina industrial com valor contábil de R$ 500.000. Devido a avanços tecnológicos, essa máquina se tornou obsoleta e seu valor de mercado atual (valor justo menos custos de venda) é de R$ 350.000. O valor em uso da máquina, calculado com base nos fluxos de caixa futuros que ela pode gerar, é de R$ 400.000. Nesse caso, o valor recuperável da máquina é R$ 400.000 (o maior entre R$ 350.000 e R$ 400.000). A perda por imparidade a ser reconhecida é de R$ 100.000 (R$ 500.000 – R$ 400.000).